Москва Ханой

Организационно-правовые формы предприятий с участием иностранного инвестора

Закон об иностранных инвестициях Вьетнама предусматривает возможность для иностранного инвестора вести бизнес в этой стране, используя предприятия таких организационно-правовых форм, как:

• совместное предприятие
• компания со 100%-ным иностранным капиталом
• контракт иностранного лица с коммерческими предприятиями
• контракт иностранного лица с государством
• филиал иностранной компании
• постоянное представительство иностранной компании

Конституция Социалистической Республики Вьетнам гарантирует невозможность конфискации или экспроприации имущества и капитала иностранных инвесторов, а закон об иностранных инвестициях содержит положение о том, что предприятия с иностранным участием не будут национализированы. Кроме того, этот законодательство Вьетнама гарантирует справедливость и равенство в отношении всех иностранных инвесторов.

Совместное предприятие является во Вьетнаме юридическим лицом с ограниченной ответственностью и может быть организовано одним или более вьетнамскими лицами, с одной стороны, и одним или более иностранными лицами или существующей компанией со 100%-ным иностранным капиталом во Вьетнаме, с другой.

Требования к минимальной сумме уставного капитала для предприятия нет, но, как правило, минимум 30% уставного капитала должно быть оплачено учредителями на момент регистрации предприятия.

Учредительными документами предприятия являются Соглашение о совместном предприятии и Устав, которые не должны противоречить закону об иностранных инвестициях.

Совместное предприятие считается должным образом учрежденным, если Соглашение и Устав регистрируются Министерством Планирования и Инвестиций и предприятие получает лицензию на бизнес.

Стороны предприятия управляют своим бизнесом на равных правах.

Совместное предприятие может стать учредителем другого совместного предприятия во Вьетнаме. В этом случае, взносы в уставный капитал нового предприятия разрешено совершать как в иностранной валюте, так и валюте Вьетнама при условии, что вьетнамская валюта может быть внесена только вьетнамской стороной.

Совместное предприятие обязано вести бухгалтерский учёт и ежегодно подавать отчёт о своей финансовой деятельности, заверенный лицензированным аудитором во Вьетнаме.

Компания со 100%-ным иностранным капиталом во Вьетнаме - это юридическое лицо с ограниченной ответственностью учредителей, каковыми могут быть иностранные физические или юридические лица.

Основным документом компании является - Устав, согласно которому управление компанией возлагается на совет директоров или, в отдельных случаях, только на одного генерального директора.

Требования к минимальной сумме уставного капитала для компании нет, но, как правило, минимум 30% уставного капитала должно быть оплачено учредителями на момент регистрации предприятия.

Компания вправе являться учредителем другой компании со 100%-ным иностранным капиталом или совместного предприятия во Вьетнаме. В этом случае, взносы в уставной капитал нового предприятия разрешено совершать как в иностранной валюте, так и валюте Вьетнама при условии, что вьетнамская валюта может быть внесена только вьетнамской стороной.

Продолжительность деятельности компаний со 100%-ным иностранным капиталом отражается в лицензии в соответствии с государственными правилами, действующими по каждому виду деятельности, но не более 50 лет. Средняя продолжительность разрешённой деятельности компаний составляет примерно 20 лет. В отдельных случаях, государство может продлить срок деятельности компании, но возможное продление не может превышать 70-ти лет.

Компания обязана вести бухгалтерский учёт и ежегодно сдавать отчёт о своей финансовой деятельности, заверенный лицензированным аудитором во Вьетнаме.

Контракт иностранного лица с коммерческим предприятием во Вьетнаме может быть заключен одним (или несколькими) вьетнамскими юридическими или физическими лицами с одним (или несколькими) иностранными юридическими или физическими лицами. Совместная деятельность на основе такого контракта распространена в телекоммуникационном, нефтедобывающем и некоторых других секторах экономики Вьетнама.

Контракт о сотрудничестве не образует никакого нового юридического лица, и стороны контракта договариваются делить прибыль и нести убытки совместно, как это делается в партнерстве. Эта форма совместного бизнеса более гибка с точки зрения управления и контроля по сравнению с совместным предприятием и компанией со 100%-ным иностранным капиталом во Вьетнаме.

Иностранная сторона контракта имеет право учредить операционный или управляющий офис во Вьетнаме с целью выполнения условий контракта. Жестких ограничений структуры управления и контроля для такого предприятия не существует и стороны контракта могут учредить совет для управления отношениями между контрактными сторонами.

Иностранная сторона не имеет ограничений для репатриации прибыли, полученной по контрактной деятельности.

Продолжительность разрешённых контрактных отношений отражается в лицензии на бизнес. Средняя продолжительность разрешённой деятельности составляет примерно 20 лет. В отдельных случаях, государство может продлить срок деятельности компании, но возможное продление не может быть более 70-ти лет.

Контракт иностранного лица с государством заключается во Вьетнаме в следующем: иностранный инвестор заключает контракт с уполномоченным государственным органом, по которому обязуется построить и эксплуатировать инфраструктурное предприятие в течение определенного периода времени. При этом, иностранный инвестор обязуется учредить во Вьетнаме юридическое лицо в форме либо совместного предприятия, либо компании со 100%-ным иностранным капиталом, которое будет управлять эксплуатацией предприятия и которое получит определенную контрактом прибыль. Срок такого контракта с государством ограничен 50-ю годами, после чего иностранный инвестор передает данное оборудование государству безвозмездно и владельцем проекта единолично становится государство.

Подобная форма деятельности достаточно распространена в специальных экономических зонах Вьетнама, которые подразделяются на экспортные зоны, индустриальные зоны, зоны высоких технологий и экономические зоны.

Хотя в последние годы законодательство расширило возможности для регистрации филиалов иностранных компаний во Вьетнаме, на практике остается еще много препятствий к их свободному учреждению. Исключение делается для филиалов крупных иностранных банков и юридических компаний, разрешение на учреждение которых выдаётся Государственным Банком и Министерством Юстиции Вьетнама соответственно. Некоторым иностранным табачным фирмам удалось зарегистрировать филиалы, но для остальных видов деятельности получить разрешения нерезидентам крайне сложно.

Порядок учреждения филиала аналогичен формальностям, связанным с учреждением компании со 100%-ным иностранным капиталом.

Представительство иностранной компании во Вьетнаме, как и во многих других странах, вправе быть занятым только в информационном обслуживании головной компании и смежных видах деятельности, не связанных с извлечением прибыли во Вьетнаме. Главе представительства и его наемным работникам запрещено подписываться под коммерческими контрактами, не имея на это специальной доверенности от головной иностранной компании. У представительства может быть своя печать, зарегистрированная в местных государственных органах, однако она может быть использована только для целей самого представительства во Вьетнаме, а не от имени головной компании.

Типичные виды деятельности представительства, одобряемые государством, примерно таковы:

• формулировка проектов или программ экономического, технического или научного сотрудничества с вьетнамской стороной;
• наблюдение и контроль над исполнением экономических, технических или научных контрактов, заключенных с уполномоченной вьетнамской бизнес структурой;
• поиск возможностей по продаже и покупке товаров, а также продвижение услуг на территории Вьетнама.

После регистрации представительство имеет право арендовать помещение под офис и нанимать вьетнамских граждан на работу. Представительство вправе открывать счета в местных банках, как во вьетнамских донгах, так и в иностранной валюте. Банковский счет, тем не менее, может быть использован только в административных целях.

Не являясь самостоятельными юридическими лицами, представительства не платят налог на прибыль, НДС и др. налоги. Однако наемные работники обязаны платить подоходный налог со своей заработной платы.

Все предприятия считаются должным образом зарегистрированными во Вьетнаме с момента получения индивидуальной лицензии на бизнес.

Если при подаче заявления и пакета документов в ответственные за выдачу лицензии государственные органы, все оформлено юридически безупречно, то лицензия выдается в течение 15 дней (особо важные проекты рассматриваются с участием премьер-министра Вьетнама, и срок выдачи лицензии может доходить до 45 дней). Такими государственными органами являются Министерство планирования и инвестиций, Провинциальный народный комитет и Управленческий совет экспортных, индустриальных, высокотехнологичных и экономических зон.

Несмотря на то, что налоговое законодательство Вьетнама составлено исключительно детально, оно подвержено (особенно в том, что касается иностранных инвестиций) постоянному пересмотру и изменениям. Поэтому всем потенциальным иностранным инвесторам рекомендуется обратиться к местному юристу во Вьетнаме, хорошо осведомленному о нюансах налоговых вопросов.

В целом, перечень налогов, с которыми наиболее часто сталкивается иностранный инвестор во Вьетнаме, на сегодня сводится к следующим видам:

• корпоративный налог на прибыль;
• налог на добавленную стоимость;
• специальный налог с продаж;
• возвратный налог у источника;
• налог на импорт и экспорт;
• налог на использование государственных природных ресурсов;
• подоходный налог с физических лиц.

Все юридические лица подлежат во Вьетнаме единому корпоративному налогу в размере 28%.

Предприятия, инвестирующие в следующие проекты, могут получить налоговые каникулы от 1 до 8 лет, или налоговые льготы от 2 до 15 лет, а в отдельных случаях - на весь срок действия проекта:

• сфера услуг, принадлежащих к перечню государственно стимулируемых проектов;
• развитие районов с социально-экономическими проблемами;
• экспорт, как минимум, 50% продукции из промышленных зон;
• инвестиции в специальные экономические зоны;
• развитие здравоохранения, образования, а также организация соответствующих тренингов и научных исследований;
• строительство и управление инфраструктурой в районах с социально-экономическими проблемами и т.п.

Налог на прибыль для таких предприятий может варьироваться от 10% до 20%.

Ставка налога на добавленную стоимость во Вьетнаме варьируется следующим образом:

• нулевая ставка применяется к экспорту, перестраховке за границей, кредитным услугам за границей, заграничным финансовым инвестициям, заграничным портфельным инвестициям;
• ставка в размере 5% применяется к таким товарам, как вода, удобрения, лекарства, образовательное оборудование, детские игрушки, книги по науке и искусству, натуральные агропромышленные продукты, корм для животных, услуги научного и агрокультурного назначения и т.п.;
• стандартная ставка в 10% применяется к большинству товаров и услуг.

Некоторые виды товаров и услуг, например, передача прав на землю, определенные виды финансовых и медицинских услуг, обучение, страхование жизни и некоммерческое страхование, общественный транспорт, передача компьютерных технологий, материалы для производства экспортной продукции и т.п. освобождены от уплаты НДС.

Налог с продаж по ставкам от 10% до 80% налагается на следующие виды товаров и услуг: сигареты, пиво, алкоголь, легковые автомобили, бензин, кондиционеры, игральные карты, обрядовая рисовая бумага и предметы; торговля на дискотеках, массаж, караоке, игровые автоматы казино, продажа лотерейных билетов, продажа тренингов по гольфу.

Товары и услуги, которые облагаются во Вьетнаме налогом с продаж, не облагаются НДС, и наоборот.

В возвратный налог у источника попадают следующие налоги:

• на дивиденды по ставке 10% или иной ставке, если это предусмотрено соглашением об избежании двойного налогообложения;
• на роялти по ставке 10%, за исключением случая, когда авторские права являются частью вносимых в уставной капитал средств;
• на лизинговые операции по ставке 5% удерживается с предполагаемой прибыли и по ставке 5% в виде НДС. От данного налога освобождаются сделки по лизингу самолетов и судов, которые не могут быть произведены во Вьетнаме, а потому импортируются.

Пошлины на импорт во Вьетнаме подразделяются на три категории:

• стандартной ставка, которая обычно на 50% больше льготной, применяется для тех стран, что не подписали с Вьетнамом соглашения о пошлинных тарифах;
• льготная ставка применяется для стран, подписавших соглашение о пошлинных тарифах (примерно 70 стран);
• особо льготная ставка (от 0% до 5%) применяется для стран азиатского региона, подписавших с Вьетнамом соответствующее соглашение (за исключением алкогольной продукции, на которую действует ставка в размере 100%).

Иностранные инвесторы освобождены от импортных пошлин (которые варьируются во Вьетнаме от 0% до 45%) на товары, ввезённые в качестве уставного взноса.

Все физические и юридические лица во всех секторах экономики Вьетнама уплачивают налог (от 1% до 40%) на использование государственных природных ресурсов.

Иностранцы, проживающие во Вьетнаме более 30 дней, обязаны уплачивать подоходный налог по следующей схеме:

• иностранцы, проживающие во Вьетнаме от 30 до 183 дней, уплачивают подоходный налог по фиксированной ставке в 25%;
• иностранцы, проживающие во Вьетнаме от 183 и более дней (так называемые, "местные резиденты"), уплачивают подоходный налог по прогрессирующей шкале ставок - от 10% до 50%. Минимальная сумма дохода для исчисления налога составляет 8 млн. вьетнамских донгов (примерно US$ 500).

Иностранные инвесторы вправе репатриировать прибыль за границу только после окончания фискального года, подачи налоговой декларации и уплаты соответствующих налогов.

Про Вьетнам недаром говорится: чтобы делать бизнес во Вьетнаме, необходимо терпение, терпение и еще раз терпение.

Вьетнам подписал соглашения об избежании двойного налогообложения с такими странами, как: